【城建税和教育费附加计提分录怎么做】在企业日常会计核算中，城建税和教育费附加是常见的税费项目，通常与增值税、消费税等流转税相关。企业在发生应税行为时，需根据相关规定计提相应的税费，并进行账务处理。以下是对城建税和教育费附加计提分录的总结。
一、基本概念
- 城建税（城市维护建设税）：是按照纳税人实际缴纳的增值税、消费税等税额为计税依据，按不同地区税率计算征收的一种税。
- 教育费附加：是以增值税、消费税等税额为计税基础，按比例征收的专项基金，用于支持教育事业发展。
二、计提分录原则
企业在确认应交税费时，应根据当期应纳税额进行计提，并在实际缴纳时进行支付。计提分录一般发生在确认收入或发生应税行为时，而非在实际缴纳税款时。
三、常见分录示例
| 税种 | 计税依据 | 计算公式 | 借方科目 | 贷方科目 |
| 城建税 | 增值税、消费税 | 应纳税额 × 城建税税率（如7%、5%等） | 税费支出 | 应交税费——城建税 |
| 教育费附加 | 增值税、消费税 | 应纳税额 × 教育费附加率（3%） | 税费支出 | 应交税费——教育费附加 |
> 说明：
> - 城建税税率根据企业所在地不同而有所差异，如市区为7%，县城、镇为5%，其他地区为1%。
> - 教育费附加统一按3%的比例计算。
四、实际操作建议
1. 确认应税收入：企业在发生销售、提供劳务等应税行为时，应确认应税收入。
2. 计算应交税费：根据应税收入计算增值税、消费税等，再以此为基础计算城建税和教育费附加。
3. 计提税费：在确认应交税费时，做计提分录。
4. 实际缴纳：在实际缴纳税款时，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”等。
五、注意事项
- 不同行业、不同地区的适用税率可能不同，需结合当地政策执行。
- 城建税和教育费附加属于附加税费，通常与主税（如增值税）同步计算和缴纳。
- 在财务报表中，这些税费通常列示在“税金及附加”或“应交税费”科目下。
通过以上分析可以看出，城建税和教育费附加的计提分录相对固定，关键在于准确计算应纳税额，并根据会计准则进行规范处理。企业在日常核算中应注重细节，确保税务处理的合规性与准确性。
